Er is veel te doen om de vermogensrendementsheffing, ook wel de Box 3-heffing. Over vermogen boven de heffingsvrije drempel van €50.650 per belastingbetaler (het dubbele voor fiscaal partners) wordt men geacht een bepaald rendement te behalen via sparen en/of beleggen. Over dit fictieve rendement – het forfait – wordt nu 31% belasting geheven. De heffing stuit op veel weerstand, met name omdat Nederlandse spaargelden de afgelopen jaren bijna niet rendeerden en deze belasting feitelijk leidde tot interen op eigen vermogen.
Massaalbezwaarprocedure bij Hoge Raad
Ongeveer 60.000 mensen hebben bezwaar gemaakt tegen de heffing via het zogenoemde Kerstarrest. Op 24 december 2021 heeft de Hoge Raad op basis van deze massaalbezwaarprocedure geoordeeld dat het huidige stelsel in strijd is met het Europees Verdrag voor de Rechten van de Mens (specifiek: het eigendomsrecht en het discriminatieverbod). De Hoge Raad biedt rechtsherstel aan belastingplichtigen door bij de gedupeerden alleen over het werkelijke rendement belasting te heffen.
Wie komt in aanmerking voor compensatie?
Alleen de bezwaarmakers van wie de forfaitair berekende Box 3-heffing sinds 2017 hoger uitvalt dan het werkelijk behaalde rendement komen in aanmerking voor een teruggave. De compensatie wordt niet toegekend aan vermogenden die geen bezwaar hebben aangetekend, zo is op te tekenen uit het Belastingplan 2023. De website van de Belastingdienst vermeldt het volgende hierover: “De Hoge Raad oordeelde in mei 2022 dat rechtsherstel voor niet-bezwaarmakers juridisch niet verplicht is. Het kabinet heeft nu besloten dit oordeel op te volgen.”
Hoe ziet het rechtsherstel eruit?
Wat aan het rechtsherstel voorafging? Staatssecretaris Van Rij heeft op 15 april 2022 een richtingennotitie aan de Tweede Kamer voorgelegd. Achtereenvolgens is op 28 juni 2022 het ‘Besluit rechtsherstel box 3’ uitgevaardigd, waarin de forfaits die het kabinet hanteert voor het rechtsherstel zijn gedefinieerd:
- Het forfait op spaargeld is de gemiddelde rente op spaargeld in het belastingjaar. Voor het belastingjaar 2021 levert dit een forfait op van 0,01%;
- Het forfait op schulden is de gemiddelde hypotheekrente in het belastingjaar. Voor het belastingjaar 2021 levert dit een forfait op van 2,46%;
- Het forfait op overige bezittingen is het forfait zoals dat de afgelopen jaren gold voor rendementsklasse II van box 3. Voor het belastingjaar 2021 levert dit een forfait op van 5,69%;
- De forfaits van de voorgaande jaren vindt u in onderstaande tabel:
| Forfait spaargeld | Forfait schulden | Forfait overige bezittingen | |
| 2017 | 0,25% | 3,43% | 5,39% |
| 2018 | 0,12% | 3,20% | 5,38% |
| 2019 | 0,08% | 3,00% | 5,59% |
| 2020 | 0,04% | 2,74% | 5,28% |
| 2021 | 0,01% | 2,46% | 5,69% |
Bron: Staatscourant
Hersteloperatie gestart
Zo’n 60% van de bezwaarmakers komt in aanmerking voor een teruggave. Het deel dat geen geld terugkrijgt, heeft meer beleggingsvermogen dan waar in het oude box 3-stelsel vanuit werd gegaan. Voor deze groep is het oude stelsel financieel gunstiger. Dit voordeel ten opzichte van het nieuwe stelsel hoeft niet te worden terugbetaald.
Gefaseerde uitrol
- Op 1 augustus 2022 is de Belastingdienst gestart met de afhandeling van de box 3-compensatie voor de aangifte inkomstenbelasting 2021;
- Medio september 2022 is herstel geboden aan aanslagen over de periode 2017 tot en met 2020 die nog niet vaststonden op 24 december 2021: de dag dat de Hoge Raad uitspraak deed;
- Vanaf medio oktober 2022 volgt het rechtsherstel voor de aangiften 2017 tot en met 2020 waarbij nog geen aanslag was opgelegd.
Hoe kunnen wij u helpen?
U ziet: er is ontzettend veel te doen om de vermogensrendementsheffing. Heeft u hier aanvullende vragen over? Bovi & Ox en partners zijn u graag van dienst voor advies.
Dit artikel maakt deel uit van een tweeluik. Lees ons andere artikel over ditzelfde onderwerp via onderstaande link:
Vermogensrendementsheffing (Box 3): hoe ziet de toekomst eruit?