Het is niet ongebruikelijk dat directeuren-grootaandeelhouders (dga’s) en andere aanmerkelijkbelanghouders een lening aangaan bij hun eigen bv. Lenen van de bv is fiscaal gezien namelijk de voordeligste manier om geld uit een bv te halen. Een doorn in het oog van het kabinet, dat vindt dat belastingheffing op deze manier veel te lang wordt uitgesteld. Met het wetsvoorstel Excessief Lenen beoogt het kabinet een hoge schuldenlast bij de eigen bv te ontmoedigen door een excessieve schuld automatisch als inkomen in box 2 te belasten. In dit artikel leest u alles over de laatste stand van zaken van dit wetsvoorstel.
Het wetsvoorstel Excessief Lenen in een notendop
- Schulden boven €700.000 worden aangemerkt als ‘excessief’;
- De schuld van de dga én diens partner tellen beiden mee voor bovengenoemde grens;
- Bij leningen verstrekt aan (klein)kinderen gelden mogelijk situatieafhankelijke voorwaarden;
- Eigenwoningleningen zijn vrijgesteld van deze regeling;
- Het excessieve leningdeel wordt vanaf de peildatum automatisch belast als inkomen in box 2 van de inkomstenbelasting (26,9% heffing).
Beoogde inwerkingtreding 01-01-2023, eerste peildatum 31-12-2023
De wet zou eigenlijk al op 1 januari 2022 in werking treden, maar is een jaar uitgesteld vanwege de ontwikkelingen rondom COVID-19. De schuldengrens bij het eerdere wetsvoorstel was vastgesteld op €500.000. Met het opnieuw indienen bij de Tweede Kamer in maart dit jaar is deze grens gewijzigd naar €700.000.
Beschikt u (of uw cliënt) over een excessieve lening? Dan heeft u tot 31 december 2023 de tijd om het saldo aan schulden aan de eigen bv te verlagen tot onder de grens van €700.000. De snelste manier om dit te realiseren is door middel van aflossing of herfinanciering van de lening.
Wat brengt de toekomst nog meer?
Het wetsvoorstel wordt betrokken bij de brede discussie over de fiscale behandeling van vermogen, stelde de staatssecretaris van Financiën eind vorig jaar. Dit is terug te zien in de Voorjaarsnota van 2022, waarin onderstaande plannen zijn bekendgemaakt:
- Het introduceren van twee tariefschijven in box 2 van de inkomstenbelasting. Het basistarief over de eerste €67.000 bedraagt dan 26% en over het bedrag erboven 29,5%;
- Het terugdraaien van de winstgrens voor de eerste schijf van de vennootschapsbelasting (vpb). Momenteel geldt het lage vpb-tarief van 15% tot €395.000 winst. De winstgrens wordt vanaf 1 januari 2023 teruggedraaid naar €200.000. Over het bedrag erboven geldt dan het hogere vpb-tarief van 25,8%.
Hoe nu verder?
Heeft u vragen naar aanleiding van het wetsvoorstel Excessief Lenen? Of kunt u fiscale ondersteuning gebruiken bij het voordelig verlagen van de schuldenlast bij de eigen bv(‘s)? Bovi & Ox en partners zijn u graag van dienst voor advies.